Como evitar o novo imposto de 3.8 sobre a renda de investimento O novo imposto de 3.8 Medicare sobre a renda de investimento líquida entrou em vigor em 1 de janeiro. Só afeta indivíduos de renda mais alta, mas que pode incluir qualquer pessoa que tem um grande one-time tiro de renda de investimento ou ganho Este ano (ou qualquer outro ano). Por exemplo, se você vendeu algum estoque da companhia para um lucro grande, você poderia ser uma vítima. O que fazer Leia isto para a primeira parcela de nossa série de duas partes sobre estratégias que você pode empregar até o final do ano para evitar pagamentos ou minimizar sua exposição ao novo imposto. Noções básicas sobre o novo imposto sobre o rendimento dos investimentos Os seguintes tipos de rendimentos e ganhos (líquidos das deduções relacionadas) são geralmente incluídos na definição de rendimento líquido de investimento e, por conseguinte, potencialmente expostos ao novo imposto 3.8. Ganhos com a venda de ativos de investimento, tais como ganhos de ações e títulos detidos em contas de empresas de corretagem tributáveis e ganhos imobiliários (incluindo a parcela tributável de um grande ganho na venda de sua residência principal). Distribuição de ganhos de capital de fundos mútuos. Receita bruta de dividendos. Receita bruta de juros (excluindo juros livres de impostos, como juros de títulos municipais). Receita bruta de royalties. Rendimento bruto de anuidades. O rendimento bruto e os ganhos das atividades passivas do negócio (atividades de negócio em que você não gasta uma quantidade significativa de tempo) e renda bruta das aluguéis. Os ganhos de vender interesses passivos da parceria e estoque do corporaçõ de S (você não gastam muito tempo na sociedade ou atividade do negócio do corporaçõ de S). Receita bruta e ganhos com negociação de instrumentos financeiros ou commodities. Você está apenas exposto ao novo imposto de 3,8 Medicare se o seu rendimento bruto ajustado modificado (MAGI) exceder o limiar aplicável de: 200.000 se você for solteiro, 250.000 se você for um casado joint-filer ou qualificado viúva ou viúvo, ou 125.000 se você Usar casado declarando status separado. O montante atingido com o imposto de 3,8 é o menor de: (1) o seu rendimento líquido de investimento ou (2) o montante pelo qual seu MAGI excede o limite aplicável acima. Para esse efeito, MAGI é definido como o seu rendimento bruto ajustado regular (AGI) a partir da última linha na página 1 do seu Formulário 1040 mais certos rendimentos excluídos fonte estrangeira líquido de certas deduções e exclusões (a maioria das pessoas não são afetados por este add - costas). Estratégias para minimizar o imposto deve visar o alvo correto Como explicado anteriormente, o novo imposto de 3,8 Medicare atinge o menor de: (1) sua renda líquida de investimento ou (2) o montante pelo qual seu MAGI excede o limite aplicável. Portanto, as estratégias de planejamento devem ser direcionadas para o alvo apropriado para ter o efeito desejado de evitar ou minimizar sua exposição ao imposto. Se o seu montante de rendimento de investimento líquido for inferior ao seu montante de MAGI em excesso, a sua exposição ao imposto depende principalmente da sua receita líquida de investimento. Então você deve se concentrar primeiro em estratégias que irão reduzir a renda líquida de investimento. No meu próximo artigo, Ill fornecer algumas estratégias específicas para fazer exatamente isso. Naturalmente, algumas estratégias que reduzem a renda líquida do investimento reduzirão também o MAGI. Se assim for, isso não pode machucar. Se o seu excesso MAGI montante é inferior ao seu montante líquido de renda do investimento, a sua exposição ao imposto depende principalmente do seu MAGI. Então você deve se concentrar primeiro em estratégias que irão reduzir MAGI. No meu próximo artigo, Ill fornecer alguns. Claro, algumas estratégias que reduzem MAGI também irá reduzir a renda líquida de investimento. Se assim for, isso não pode machucar. Exemplo 1: Segmentação da Receita Líquida de Investimento. Em 2017, você e seu cônjuge arquivarão em conjunto. A menos que algo mude entre agora e fim de ano, você espera ter 450.000 de MAGI que incluirá 150.000 da renda de investimento líquido. Você deve o imposto 3.8 Medicare sobre todos os 150.000 de sua renda líquida de investimento porque esse montante é o menor de: (1) o seu excesso MAGI de 200.000 (450.000 - 250.000 limiar para os declarantes comuns) ou (2) seu rendimento líquido de investimento de 150.000 . Sua conta para o imposto 3.8 será 5.700 (3.8 x 150.000). Sua exposição ao imposto 3.8 depende principalmente de seu nível de renda líquida do investimento porque esse número é mais baixo do que seu excesso MAGI. Portanto, você deve se concentrar primeiro em estratégias que irão reduzir a renda líquida de investimento. Por exemplo, você pode vender alguns títulos perdedores de suas contas de empresas corretoras tributáveis para compensar os ganhos anteriores dessas contas. Em contraste, as estratégias que abaixariam seu MAGI não reduziriam sua exposição ao imposto 3.8 a menos que aquelas estratégias reduzam seu MAGI por completamente. Por exemplo, fazer uma contribuição adicional de 15.000 dedutíveis para a sua conta de aposentadoria fiscal favorecida não por si só reduzir a sua exposição ao imposto 3.8. Exemplo 2: Segmentação de MAGI. Em 2017, você vai arquivar como um indivíduo solteiro. A menos que algo mude entre agora e fim de ano, você espera ter 300.000 de MAGI que incluirá 125.000 da renda líquida de investimento. Você deve o imposto de 3.8 Medicare em 100.000 porque aquele é o menos de: (1) seu excesso MAGI de 100.000 (limite de 300.000 - 200.000 para únicos arquivadores) ou (2) sua renda de investimento líquida de 125.000. Sua conta para o imposto 3.8 será 3.800 (3.8 x 100.000). Sua exposição ao imposto depende principalmente de seu nível de MAGI porque seu número de MAGI excedente é mais baixo do que seu rendimento de investimento líquido. Portanto, você deve se concentrar primeiro em estratégias que reduziriam MAGI. Por exemplo, fazer 15.000 de contribuições dedutíveis adicionais para suas contas de aposentadoria fiscal favorecida iria reduzir o seu MAGI por 15.000 e, portanto, reduzir o hit do imposto 3.8. A venda de títulos perdedores de suas contas de empresas corretoras tributáveis para compensar ganhos anteriores dessas contas também reduziria seu MAGI. Fique atento para estratégias específicas No meu próximo artigo, eu vou cobrir algumas estratégias específicas de curto prazo e de longo prazo que você pode usar para reduzir ou até mesmo eliminar completamente a sua exposição ao novo imposto de 3.8. Fique atento Copyright copy2017 MarketWatch, Inc. Todos os direitos reservados. Intraday Dados fornecidos por SIX Financial Information e sujeitos a condições de uso. Dados históricos e atuais de fim de dia fornecidos pela SIX Financial Information. Dados intradiários atrasados por necessidades de câmbio. Índices de SampPDow Jones (SM) de Dow Jones amp Company, Inc. Todas as citações estão no tempo de troca local. Dados da última venda em tempo real fornecidos pela NASDAQ. Mais informações sobre os símbolos negociados NASDAQ e sua situação financeira atual. Os dados intradiários atrasaram 15 minutos para o Nasdaq, e 20 minutos para outras trocas. SampPDow Jones Indices (SM) da Dow Jones amp Company, Inc. Os dados intradiários da SEHK são fornecidos pela SIX Financial Information e têm pelo menos 60 minutos de atraso. Todas as cotações são em tempo de troca local. Nenhum resultado encontrado Imposto de Renda de Investimento Líquido O que é o Imposto de Renda de Investimento Líquido O imposto de renda de investimento líquido é um adicional de 3,8 sobre uma base de renda que é o menor de um: renda. Esta é uma sobretaxa no sentido de que é uma responsabilidade fiscal, além do imposto de renda federal. Cálculo do imposto de renda de investimento líquido para indivíduos é um processo de quatro etapas. Calcule por quanto o rendimento bruto ajustado modificado (MAGI) excede o limiar relevante. Calcular a receita líquida de investimento para o ano. Tome o menor dos montantes no passo 1 ou no passo 2. Multiplique o montante no passo 3 por 3.8 (a taxa de imposto de renda de investimento líquido). Quem está sujeito ao Imposto sobre o Rendimento Líquido do Investimento O Imposto sobre o Rendimento do Investimento Líquido é imposto aos particulares, propriedades e fundos fiduciários. Para os indivíduos, o imposto de renda de investimento líquido aplica-se a cidadãos dos EUA e estrangeiros residentes. O imposto sobre o rendimento líquido de investimento não se aplica a estrangeiros não residentes, a menos que um estrangeiro não residente decida ser tratado como um residente dos EUA para efeitos fiscais. O imposto de renda de investimento líquido também se aplica a propriedades e trusts se a renda bruta ajustada da propriedade ou do fundo para o ano exceder o valor em dólar no qual a faixa de imposto mais alta começa. Este artigo centra-se no imposto de renda de investimento líquido para indivíduos. Para obter mais informações sobre como esse imposto se aplica a propriedades e trusts, consulte Aplicando o Novo Imposto de Renda de Investimento Líquido a Fideicomissos e Imóveis (The Tax Adviser). Quando o Imposto sobre o Rendimento Líquido do Investimento Aplica-se O Imposto sobre o Rendimento do Investimento Líquido aplica-se se o rendimento bruto ajustado alterado para o ano exceder os seguintes limiares: Limiares do Imposto sobre o Rendimento Líquido do Investimento Nota: estes montantes não são indexados para inflação. Esses valores permanecerão os mesmos de ano para ano, a menos que o Congresso altere especificamente esses valores por meio de nova legislação. Renda Bruta Ajustada Ajustada A renda bruta ajustada modificada (MAGI) para fins do imposto de renda líquido de investimento é o lucro bruto ajustado para o ano, com a exclusão de rendimentos auferidos no exterior, deduzidas as deduções que foram desautorizadas sob as regras para o estrangeiro Exclusão de renda. Os contribuintes que investem em empresas estrangeiras controladas e empresas de investimento estrangeiro passivo podem precisar fazer mais modificações no lucro bruto ajustado. Para detalhes, ver seção 1.1411-10 do Regulamento do Tesouro final (T. D. 9644). Rendimento Líquido de Investimento O rendimento líquido de investimento consiste em três categorias de rendimentos e as respectivas deduções associadas. Juros, dividendos, anuidades, royalties e aluguéis (exceto rendas recebidas como parte de um negócio ou negócio). Rendimento derivado de um negócio ou negócio que é renda passiva, ou Renda de um negócio que negocia instrumentos financeiros ou commodities. Ganhos de capital líquidos (exceto ganhos em propriedade detida em um negócio ou negócio). Deduções relacionadas com a produção de rendimentos de empresas Deduções relacionadas com a produção de rendimentos empresariais Penalização sobre a retirada antecipada das poupanças Investimento Juros suportados Despesas diversas de investimento A parte do imposto de renda do Estado que se relaciona com a receita líquida de investimento Perdas por acidentes e roubo Relacionados a bens que foram vendidos ou alienados. Algumas destas deduções já estão incluídas nos valores de rendimento do investimento. Renda. Renda de royalties, renda de negócios e ganhos de capital líquidos já será um montante líquido de renda após deduções ou perdas foram tidas em conta. No entanto, outras deduções não são incluídas nestes valores líquidos, pelo que terão de ser deduzidas do rendimento do investimento para obter o rendimento líquido do investimento. Estas deduções separadas incluem a penalidade na retirada antecipada de poupança, juros de investimento, despesas de investimento. O imposto de renda estatal alocado à renda de investimento, e perdas de acidentes e roubo relacionadas a propriedades de investimento. Histórico O imposto de renda de investimento líquido foi legislado como parte da Lei de Reconciliação de Cuidados de Saúde e Educação de 2018, que, juntamente com a Lei de Cuidados Acessíveis. Reformou o mercado de cuidados de saúde, exigindo que os indivíduos para obter seguro de saúde ou pagar uma penalidade tributária. Este imposto foi incluído como um aumento de receita nessa legislação. No momento em que a legislação foi aprovada, o Comitê Conjunto de Tributação estimou que o imposto de renda de investimento líquido juntamente com o Imposto Medicare Adicional iria gerar 20,5 bilhões adicionais em receita fiscal no ano de 2017, o primeiro ano que a sobretaxa estaria em vigor . Durante o período de dez anos de 2018 a 2019, o Comitê Conjunto de Impostos estima que esse adicional gerará um adicional de 210,2 bilhões em receitas fiscais. (Fonte: JCX-17-10 pdf.) Onde é que a receita tributária do Imposto de Contribuição de Imposto de Renda Não Ganho O nome oficial do imposto de renda de investimento líquido é o Imposto de Contribuição de Imposto de Renda Imposto na Renda. O nome oficial sugere que a receita fiscal será usada para financiar o Medicare. Entretanto, a receita levantada pelo imposto de renda líquido do investimento entra no fundo geral da nação. No seu resumo da nova sobretaxa do Medicare, o Comitê Conjunto de Tributação aponta, 34Não é feita provisão para a transferência do imposto imposto por esta disposição do Fundo Geral do Tesouro dos Estados Unidos para qualquer Fundo Fiduciário34 (Explicação Geral da Legislação Tributária Promulgada no 111º Congresso, JCS-2-11, pdf, página 363). O IRS reitera ainda este ponto em seus regulamentos propostos que interpretam esta lei de imposto nova. Em seu preâmbulo aos regulamentos, o IRS estados, 34As montanças coletadas sob a seção 1411 não são designadas para o fundo de confiança de Medicare34 (REG-130507-11, pdf, página 5). Assim, a palavra 34Medicare34 no nome oficial desta disposição fiscal é enganosa. O imposto de renda de investimento líquido, que é a frase usada pelo IRS no formulário fiscal 8960, é um nome melhor para este imposto. Formulários, Instruções e Informações sobre o Imposto de Renda de Investimento Líquido O resultado de investimento líquido e o imposto de renda de investimento líquido são calculados usando o Formulário 8960. Entre as disposições fiscais incluídas no 2018 Affordable Care Act foi um imposto novo significativo sobre o rendimento de investimento de assalariados de alto rendimento. O IRS emite regulamentos finais sobre Imposto de Renda de Investimento Líquido IRS emite regulamentos finais sobre investimento de ldquoNet Imposto de Incomerdquo. O imposto de renda adicional 3.8 é a soma da taxa de imposto de Medicare 2.9 mais o .9 novo imposto de FICA nos salários de ganhadores de renda elevados. O novo imposto aplica-se a ldquoNet Investment Incomerdquo ganhos em 2017 e anos posteriores. Assim, os contribuintes terão de declarar o imposto pela primeira vez em suas declarações de imposto de 2017. As regras finais (juntamente com alguns novos regulamentos propostos) sobre o imposto sobre o rendimento dos investimentos foram publicadas em 2 de dezembro de 2017. Eles levam adiante o tratamento favorável dos rendimentos do plano de benefícios e esclarecem várias questões que afetam as distribuições do plano de participação de empregados (ESOP). Quem está sujeito ao imposto Os indivíduos que são (1) cidadãos e residentes dos EUA, com (2) renda de investimento ldquonet, rdquo e (3) renda bruta ajustada modificada sobre os seguintes limiares (não indexados para inflação) estão sujeitos ao imposto adicional : Em geral, os rendimentos de investimento incluem juros, dividendos, ganhos de capital, rendas de aluguéis e royalties, distribuições tributáveis de anuidades não-qualificadas, rendimentos de empresas envolvidas em instrumentos financeiros de negociação ou Commodities e renda das atividades passivas. No entanto, os rendimentos obtidos no decurso normal de uma actividade comercial ou empresarial são geralmente isentos. Para calcular o rendimento líquido do investimento, o rendimento do investimento é reduzido por determinadas despesas adequadamente imputáveis ao rendimento, incluindo a despesa de rendimento do investimento, as comissões de investimento e de corretagem, as despesas relacionadas com o rendimento de aluguéis ou royalties e os impostos estatais e locais. No entanto, os consultores fiscais ainda estão aguardando mais orientação IRS sobre como calcular certas despesas e anulações para os impostos estaduais e locais que podem ser subtraídos da renda de investimento no cálculo do imposto. O imposto não se aplica ao rendimento que é excluído do rendimento bruto para fins de imposto de renda regular (por exemplo, juros isentos de impostos, produtos do seguro de vida e certos ganhos da venda de uma residência principal). Em geral, todos os salários, rendimentos de trabalho por conta própria (por exemplo, comissões de diretores e comissões de agentes de seguros), pensão alimentícia e benefícios de Seguro Social também estão isentos. Como é tratada a renda de aposentadoria Todos os rendimentos auferidos sob ndash e todas as distribuições de planos de aposentadoria favorecidos por impostos da ndash (planos descritos nas Seções 401 (a), 401 (k), 403 (a), 403 (b) e 457 (b) )), E de IRAs (tradicional, Roth, SEP, SARSEP, e SIMPLE), estão isentos. Isto inclui as distribuições consideradas (por exemplo, inadimplência de empréstimo, conversões de Roth), distribuições corretivas (por exemplo, falha de atraso de excesso de dinheiro, excesso de contribuições do IRA) e qualquer montante que não é tratado como uma distribuição, mas é de outra forma inclusível no rendimento bruto de um IRA ou plano qualificado (Por exemplo, custos de PS 58 do seguro de vida). As regras finais esclarecem, de forma favorável, várias questões que afetam as ações do empregador mantidas sob ESOPs e outros planos qualificados. Especificamente ndash Dividendos qualificados sobre as ações do empregador detidas sob ESOPs, que são dedutíveis pelo empregador nos termos da seção 404 (k), não estão sujeitos ao novo imposto (mesmo que outros dividendos são) quando distribuídos aos participantes. No entanto, após a distribuição da ação do empregador, os dividendos pagos sobre as ações estarão sujeitos ao imposto adicional. O ldquoNet não valorizou o valor do estoque do empregador é excluído da renda no momento em que o estoque é distribuído em um ndash de distribuição qualificado tipicamente, em uma distribuição total ou na medida em que o estoque foi comprado com contribuições de empregados após impostos. Tal ldquoNUArdquo também está isento do imposto sobre o rendimento líquido de investimento ndash mesmo se for mais tarde tributado quando o estoque é vendido. No entanto, qualquer valorização de ações obtida pós-distribuição está sujeita ao novo imposto. É importante notar que, mesmo que parte de uma receita de investimento de planos qualificados seja tributável sob as regras de imposto de renda de negócios não relacionadas (por exemplo, rendas de aluguel de um investimento imobiliário alavancado sob a seção de Código 514), o novo imposto não se aplica ao plano . O mesmo se aplica aos rendimentos auferidos pelas Associações de Beneficiários dos Empregados Voluntários (VEBAs) e outros trusts isentos ao abrigo da secção 501 do Código ndash, bem como contas de poupança de saúde e contas de poupança de matrícula qualificadas. Como o imposto é calculado O imposto é igual a 3,8 vezes o menor de (i) um limiar de renda bruta ajustada dos contribuintes, ou (ii) renda líquida de investimento. Alguns exemplos ndash Contribuinte, um único arquivador, tem salários de 180.000 e 15.000 de dividendos e ganhos de capital. Os contribuintes modificaram o rendimento bruto ajustado é de 195.000, o que é inferior ao limiar de 200.000 legais. O contribuinte não está sujeito ao imposto sobre o rendimento líquido dos investimentos. Se um contribuinte em vez disso tiver 195.000 de salários e 15.000 de renda de investimento (AGI total de 210.000), 10.000 da renda de investimento estariam sujeitos ao novo imposto ndash para um imposto adicional de 380. Como é o imposto declarado e pagou os pagadores de Renda líquida de investimento não são obrigados a reter o imposto. Um indivíduo relata e paga o imposto com o seu formulário 1040. As regras finais confirmam que o imposto também está sujeito às provisões fiscais estimadas, incluindo possíveis penalidades para o underpayment para 2017 (assim como os anos futuros). Portanto, se um montante relevante de renda líquida de investimento é esperado, o contribuinte deve aumentar a retenção de imposto de renda (Formulário W-4W-4P) ou fazer pagamentos de impostos estimados para evitar penalidades de pagamento insuficiente. Em resumo As novas regras estabelecem uma linha clara que garanta que os rendimentos relacionados com a compensação por serviços prestados e os programas de aposentadoria, educação e saúde com benefícios tributários não estarão sujeitos ao ônus adicional do novo imposto. No entanto, o novo imposto pode ser aplicado com freqüência a casais de renda dupla com renda de investimento. À luz do novo imposto, os empregadores podem querer rever seus programas qualificados e de aposentadoria para ter certeza de que eles são tão eficiente fiscal quanto possível. ADP Compliance Resources A ADP mantém uma equipe de profissionais dedicados que monitoram cuidadosamente as medidas legislativas e regulamentares federais e estaduais que afetam a administração de recursos humanos, folha de pagamento, impostos e benefícios relacionados ao emprego e ajudam a garantir que os sistemas ADP sejam atualizados à medida que as leis relevantes evoluem. Para obter as últimas informações sobre como as alterações na legislação tributária federal e estadual podem afetar seu negócio, visite a página da Web Eye on Washington localizada em adpregulatorynews. A ADP está empenhada em ajudar as empresas com requisitos de conformidade aumentados resultantes da rápida evolução da legislação. Nosso objetivo é ajudar a minimizar sua carga administrativa em todo o espectro de folha de pagamento, imposto, RH e benefícios relacionados ao emprego, para que você possa se concentrar em gerir o seu negócio. Esta informação é fornecida como uma cortesia para ajudar na sua compreensão do impacto de determinados requisitos regulamentares e não deve ser interpretada como fiscal ou aconselhamento jurídico. Essas informações estão, por natureza, sujeitas a revisão e podem não ser as informações mais atuais disponíveis. A ADP encoraja os leitores a consultarem assessores legais ou fiscais apropriados. Lembre-se de que as chamadas para e do ADP podem ser monitoradas ou gravadas. Se você tiver alguma dúvida sobre nossos serviços, ligue para 855-466-0790. ADP, Inc. 1 ADP Boulevard Roseland, NJ 07068 O logotipo da ADP, ADP e No Negócio do Seu Sucesso são marcas registradas da ADP, Inc. Última Atualização: 12 de fevereiro de 2017 Pesquisa por Organização Tamanho: Perguntas e Respostas sobre a Imposto sobre o Rendimento Líquido do Imposto sobre o Rendimento do Imposto sobre o Rendimento Líquido do Investimento 1. O que é o Imposto sobre o Rendimento do Investimento Líquido (NIIT) O Imposto sobre o Rendimento do Investimento Líquido é imposto pela secção 1411 do Código da Receita Federal. O NIIT aplica-se a uma taxa de 3,8 a determinados rendimentos de investimento líquido de indivíduos, propriedades e fundos fiduciários que têm rendimentos acima dos montantes de limiar legal. 2. Em que data entrou em vigor o Imposto sobre o Rendimento de Investimento Líquido O Imposto sobre o Rendimento de Investimento Líquido entrou em vigor em 1 de Janeiro de 2017. O NIIT afecta as declarações de imposto de renda de pessoas físicas, finanças e fideicomissos, ) 1 de janeiro de 2017. Não afeta as declarações de imposto de renda para o ano fiscal de 2017 arquivado em 2017. Quem deve o Imposto de Renda de Investimento Líquido 3. Que indivíduos estão sujeitos ao Imposto de Renda de Investimento Líquido As pessoas devem o imposto se tiverem Lucro Líquido de Investimento e também modificaram o lucro bruto ajustado acima dos seguintes limiares: Os contribuintes devem estar cientes de que esses valores limiares não são indexados para a inflação. Se você é um indivíduo que está isento de impostos Medicare, você ainda pode estar sujeito ao Imposto de Renda de Investimento Líquido, se você tiver renda líquida de investimento e também ter modificado o rendimento bruto ajustado sobre os limiares aplicáveis. 4. O que é lucro bruto ajustado modificado para fins do Imposto de Renda de Investimento Líquido Para o Imposto de Renda de Investimento Líquido, o lucro bruto ajustado modificado é o lucro bruto ajustado (Form 1040, Linha 37) aumentado pela diferença entre os valores excluídos do lucro bruto na seção 911 (a) (1) eo valor de quaisquer deduções (tomadas em conta no cálculo do rendimento bruto ajustado) ou exclusões não permitidas nos termos da secção 911 (d) (6) para montantes descritos na secção 911 (a) (1). No caso de contribuintes com renda de corporações estrangeiras controladas (CFCs) e empresas de investimento estrangeiro passivo (PFICs), eles podem ter ajustes adicionais à sua AGI. Ver seção 1.1411-10 (e) do regulamento final. 5. Quais os indivíduos que não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido dos investimentos Os estrangeiros não residentes (ARN) não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido dos investimentos. Se uma ARN é casada com um cidadão ou residente dos EUA e fez ou planeja fazer uma eleição nos termos da seção 6013 (g) ou 6013 (h) para ser tratada como um estrangeiro residente para fins de depósito como Casado Apresentação Conjunta, Os regulamentos finais fornecem a estes pares regras especiais e uma seção correspondente 6013 (g) (h) eleição para o NIIT. Um indivíduo de residência dupla, na acepção da regra 301.7701 (b) -7 (a) (1), que determina que ele ou ela é um residente de um país estrangeiro para efeitos fiscais de acordo com um tratado de imposto de renda entre os Estados Unidos E que o país estrangeiro e reivindica benefícios do tratado como um não residente dos Estados Unidos é considerado uma NRA para fins do NIIT. Um indivíduo do duplo status, que é um residente dos Estados Unidos para parte do ano e uma NRA para a outra parte do ano, está sujeito ao NIIT apenas com relação à parte do ano durante o qual o indivíduo é um Residente nos Estados Unidos. O montante-limite (descrito em 3 acima) não é reduzido nem prorrateado para um residente de duplo status. 6. Que propriedades e trusts estão sujeitos ao Imposto de Renda de Investimento Líquido Estates e trusts estão sujeitos ao Imposto de Renda de Investimento Líquido se eles têm renda líquida de investimento não-distribuída e também têm renda bruta ajustada sobre o valor em dólar em que o maior suporte de imposto para um Propriedade ou fideicomisso começa para esse ano tributável sob a seção 1 (e) (para o ano fiscal de 2017, esse limite é 11.950). Geralmente, o valor limite para o próximo ano é atualizado pelo IRS cada queda em um procedimento de receita. Para 2017, o limiar é de 12.150 (Ver Rev. Proc. 2017-35). Há regras computacionais especiais para determinados tipos de trusts exclusivos, como Fundações Funerárias Qualificadas, Fideicomissos de Caridade e Fideicomissos para Pequenas Empresas, que podem ser encontradas nos regulamentos finais (ver 20 a seguir). 7. Que fianças e fideicomissos não estão sujeitos ao Imposto de Renda de Investimento Líquido Os seguintes trusts não estão sujeitos ao Imposto de Renda de Investimento Líquido: Fideicomissos que estão isentos de imposto de renda imposto pelo Subtítulo A do Código de Receita Federal (por exemplo, Planos de aposentadoria isentos de imposto sob a seção 501, e Caridade Remainder Trusts isentos de imposto nos termos da seção 664). Um fundo fiduciário ou falecido em que todos os interesses não vencidos se destinam a um ou mais dos fins descritos na seção 170 (c) (2) (B). Fideicomissos que são classificados como trust concedente sob as seções 671-679. Fideicomisos que não são classificados como fundos fiduciários para fins de imposto de renda federal (por exemplo, Fundos de Investimento Imobiliário e Fundos Fiduciários Comuns). Eleger as comissões de liquidação nativa do Alasca. Perpetual Care (Cemetery) Trusts. O que está incluído na receita líquida de investimento 8. O que está incluído no rendimento líquido de investimento Em geral, os rendimentos de investimento incluem, mas não estão limitados a: juros, dividendos, ganhos de capital, rendas de aluguéis e royalties, anuidades não qualificadas, Na negociação de instrumentos financeiros ou commodities e negócios que são atividades passivas para o contribuinte (na acepção da seção 469). Para calcular sua renda líquida do investimento, sua renda do investimento é reduzida por determinadas despesas atribuíveis apropriada ao rendimento (veja 13 abaixo). 9. Quais são alguns tipos comuns de renda que não são salários de renda líquida de investimento, compensação de desemprego renda operacional de um negócio não passivo, benefícios de segurança social, pensão alimentícia, juros isentos de impostos, rendimento de auto-emprego, Dividendos do Fundo Permanente do Alasca (ver Rev. Rul. 90-56, 1990-2 CB 102) e distribuições de certos Planos Qualificados (os descritos nas secções 401 (a), 403 (a), 403 (b), 408, 408A ou 457b)). 10. Que tipos de ganhos estão incluídos no Resultado Líquido do Investimento Na medida em que os ganhos não são compensados por perdas de capital, os seguintes ganhos são exemplos comuns de itens considerados no cálculo do Lucro Líquido do Investimento: Ganhos com a venda de ações, títulos , E fundos mútuos. Distribuição de ganhos de capital de fundos mútuos. Ganho da venda de imóveis de investimento (incluindo o ganho da venda de uma segunda casa que não é uma residência principal). Ganhos com a venda de participações em parcerias e sociedades S (na medida em que o sócio ou acionista fosse proprietário passivo). Consulte a seção 1.1411-7 dos regulamentos propostos para 2017. 11. Este imposto aplica-se ao ganho na venda de uma residência pessoal O Imposto sobre o Rendimento de Investimento Líquido não se aplica a qualquer montante de ganho que é excluído do rendimento bruto para fins de imposto de renda regular. A exclusão estatutária pré-existente na seção 121 isenta os primeiros 250.000 (500.000 no caso de um casal) de ganho reconhecido na venda de uma residência principal de renda bruta para fins de imposto de renda regular e, portanto, da NIIT. Exemplo 1 . A, um único arquivador, ganha 210.000 em salários e vende sua residência principal que ele possuiu e residiu nos últimos 10 anos para 420.000. Como base de custo em casa é de 200.000. Como ganho realizado na venda é 220.000. De acordo com a seção 121, A pode excluir até 250.000 de ganho na venda. Como esse ganho é excluído para fins de imposto de renda regular, também é excluído para fins de determinação do Lucro Líquido de Investimento. Neste exemplo, o Imposto sobre o Rendimento de Investimento Líquido não se aplica ao ganho proveniente da venda de As home. Exemplo 2. B e C, um casal casado arquivando em conjunto, vender sua residência principal que possuíram e residiram nos últimos 10 anos por 1,3 milhões. B e Cs custo base em casa é de 700.000. B e Cs ganho realizado na venda é de 600.000. O ganho reconhecido sujeito a imposto de renda regular é de 100.000 (600.000 ganho realizado menos a exclusão de 500.000 seção 121). B e C têm 125.000 de outras Rendas de Investimento Líquido, o que traz B e C total de Renda de Investimento Líquido para 225.000. B e Cs modificado renda bruta ajustada é 300.000 e excede o limiar de 250.000 por 50.000. B e C estão sujeitos a NIIT no menor de 225.000 (Bs Renda de Investimento Líquida) ou 50.000 (o montante B e Cs modificado de renda bruta ajustada excede o limite de 250.000 casados civilmente em depósito). B e C devem Imposto de Renda de Investimento Líquido de 1.900 (50.000 X 3.8). Exemplo 3. D, um único arquivador, ganha 45.000 em salários e vende sua residência principal que ela possuiu e residiu nos últimos 10 anos por 1 milhão. Ds base de custo em casa é de 600.000. Ds ganho realizado na venda é de 400.000. O ganho reconhecido sujeito a imposto de renda regular é de 150.000 (400.000 ganho realizado menos a exclusão de 250.000 seção 121), que também é renda líquida de investimento. Ds modificado ajustado renda bruta é 195.000. Uma vez que Ds modificado o rendimento bruto ajustado é inferior ao limiar de 200.000, D não deve qualquer Imposto de Renda de Investimento Líquido. 12. O Rendimento de Investimento Líquido inclui juros, dividendos e ganhos de capital de meus filhos que eu reporto no Formulário 1040 usando o Formulário 8814 Os valores de Renda Líquida de Investimento que estão incluídos no Formulário 1040 por causa do Formulário 8814 estão incluídos no cálculo de seu Retorno do investimento. No entanto, o cálculo da sua Receita Líquida de Investimento não inclui (a) valores excluídos do seu Formulário 1040 devido aos valores limite no Formulário 8814 e (b) valores atribuíveis aos Dividendos do Fundo Permanente do Alasca. 13. Quais são as despesas de investimento dedutíveis no cálculo do NII Para obter o Lucro Líquido de Investimento, o Resultado Bruto de Investimento (itens descritos nos itens 7-11 acima) é reduzido por deduções que sejam apropriadamente alocáveis a itens de Renda de Investimento Bruto. Exemplos de deduções, uma parte dos quais podem ser devidamente imputáveis ao Rendimento Bruto de Investimento, incluem despesas com juros de investimento, comissões de investimento e de corretagem, despesas relacionadas com renda e royalties, taxas de preparação de impostos, despesas fiduciárias (no caso de uma propriedade ou Imposto de renda local e estadual. 14. Terei de pagar tanto o Imposto sobre o Rendimento Líquido do Investimento 3.8 quanto o adicional .9 Imposto sobre o Medicare Pode estar sujeito a ambos os impostos, mas não ao mesmo tipo de rendimento. O Imposto de Medicare Adicional 0.9 aplica-se aos salários individuais, compensação e renda de auto-emprego sobre determinados limiares, mas não se aplica a itens de renda incluídos no Lucro Líquido de Investimento. Veja mais informações sobre o imposto adicional Medicare. Como o Imposto sobre o Rendimento Líquido dos Investimentos é reportado e pago 15. Se estiver sujeito ao Imposto sobre o Rendimento dos Investimentos Líquidos, como informarei e pagarei o imposto? Os indivíduos, propriedades e fundos fiduciários utilizarão o Formulário 8960 e instruções para calcular o seu Imposto sobre o Rendimento Líquido do Investimento . Para os indivíduos, o imposto será reportado e pago com o Formulário 1040. Para as propriedades e fundos fiduciários, o imposto será reportado e pago com o Formulário 1041. 16. O Imposto sobre o Rendimento de Investimento Líquido está sujeito à estimativa Provisões fiscais O Imposto sobre o Rendimento Líquido do Investimento está sujeito às provisões fiscais estimadas. Individuals, estates and trusts that expect to be subject to the tax in 2017 or thereafter should adjust their income tax withholding or estimated payments to account for the tax increase in order to avoid underpayment penalties. For more information on tax withholding and estimated tax, see Publication 505, Tax withholding and Estimated Tax. 17. Can tax credits reduce my NIIT liability Any federal income tax credit that may be used to offset a tax liability imposed by subtitle A of the Code may be used to offset the NII. However, if the tax credit is allowed only against the tax imposed by chapter 1 of the Code (regular income tax), those credits may not reduce the NIIT. For example, foreign income tax credits (sections 27(a) and 901(a)) and the general business credit (section 38) are allowed as credits only against the tax imposed by chapter 1 of the Code, and therefore may not be used to reduce your NIIT liability. If you take foreign income taxes as an income tax deduction (versus a tax credit), some (or all) of the deduction amount may deducted against NII. 18. Does the tax have to be withheld from wages No, but you may request that additional income tax be withheld from your wages. Examples of the Calculation of the Net Investment Income Tax 19. Single taxpayer with income less than the statutory threshold. Taxpayer, a single filer, has wages of 180,000 and 15,000 of dividends and capital gains. Taxpayers modified adjusted gross income is 195,000, which is less than the 200,000 statutory threshold. Taxpayer is not subject to the Net Investment Income Tax. 20. Single taxpayer with income greater than the statutory threshold. Taxpayer, a single filer, has 180,000 of wages. Taxpayer also received 90,000 from a passive partnership interest, which is considered Net Investment Income. Taxpayers modified adjusted gross income is 270,000. Taxpayers modified adjusted gross income exceeds the threshold of 200,000 for single taxpayers by 70,000. Taxpayers Net Investment Income is 90,000. The Net Investment Income Tax is based on the lesser of 70,000 (the amount that Taxpayers modified adjusted gross income exceeds the 200,000 threshold) or 90,000 (Taxpayers Net Investment Income). Taxpayer owes NIIT of 2,660 (70,000 x 3.8). Additional Information 21. Other than these FAQs, is there additional information available about the Net Investment Income Tax Yes. You can find additional information about the NIIT in the 2017 final regulations and in a new 2017 proposed regulation published on Dec. 2, 2017. 22. The proposed regulations that were published on Dec. 5, 2017, are effective for tax years beginning after Dec. 31, 2017, but the Net Investment Income Tax went into effect on Jan. 1, 2017. May I rely on those proposed regulations, the proposed regulations published on Dec. 2, 2017, andor the final regulations, also published on Dec. 2, 2017, for guidance on the Net Investment Income Tax during 2017 Yes. For taxable years beginning before Jan. 1, 2017 (e. g. calendar year 2017), taxpayers may rely on the 2017 proposed regulations (published on Dec. 5, 2017), the 2017 proposed regulations (published on Dec. 2, 2017), or the 2017 final regulations (published on Dec. 2, 2017) for purposes of completing Form 8960. However, to the extent that taxpayers take a position in a taxable year beginning before Jan. 1, 2017 that is inconsistent with the final regulations, and such position affects the treatment of one or more items in a taxable year beginning after Dec. 31, 2017, then such taxpayer must make reasonable adjustments to ensure that their Net Investment Income Tax liability in the taxable years beginning after Dec. 31, 2017 is not inappropriately distorted. For example, reasonable adjustments may be required to ensure that no item of income or deduction is taken into account in computing net investment income more than once, and that carryforwards, basis adjustments and other similar items are adjusted appropriately. Page Last Reviewed or Updated: 13-Oct-2017
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